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近日,小米创始人雷军转赠蔚来汽车一事引起广发关注。具体背景大致为:蔚来汽车发布会现场,蔚来汽车赠送给几位大股东每人一辆尚未量产的最新型汽车,股东包括马化腾、刘强东、雷军等;雷军不愧为营销第一人,转手就在微博上搞转发抽奖活动,将受赠汽车再次转赠给米粉;然而半年过去了,中奖米粉却迟迟未得到汽车,于是微博公开追讨。

有人解读蔚来汽车量产太慢了,股民预期降低会导致股价下跌;有人解读雷军真是营销大师,既宣传了蔚来汽车又宣传了小米手机,自己一分钱都没花(其实,雷总是要花钱的);今天我们从财税的角度进行解读,该案例包含众多财税陷阱,雷总也并非一分钱都没有花。

该案例涉及三个主体——蔚来汽车公司、雷总、中奖股民,涉及多税种——增值税、企业所得税、个税等,下面我们将从多角度多维度一一分解。

一、蔚来汽车公司所涉及财税问题

1 增值税:公司无偿赠送公司产品需视同销售缴纳增值税,目前市价大概在35万左右,各地还会给予一定的购车补贴,但是购车补贴本身也是公司的收入,视同销售的定价仍需包含补贴部分,即35万左右。故所缴增值税为 35*13%=4.55万

2 企业所得税:该辆车辆确认了销售收入,但是肯定是收不到钱的,那么该费用挂到哪里呢?该活动主要是出于宣传作用,故需计入销售费——广告宣传。根据企业所得税相关规定,宣传费不超过收入15%部分可以税前扣除,超过部分,不予扣除。蔚来汽车2018年收入为48亿左右,则扣除上限为7亿。蔚来汽车成本总计为53亿,研发费高达39亿,其余14亿成本包含管理费、销售成本及业务宣传费,业务宣传费推算应不超过7亿,可以做税前扣除。

3 个税:如果蔚来公司是将汽车赠送给顺为资本(雷总所控制的投资公司),则不涉及个税问题,然而根据公开报道,蔚来公司是送给雷总的,因此,雷总获得一笔偶然所得,需按20%缴纳个人所得税 35*20%=7万,赠送公司有义务代扣代缴,否则可予以50%至3倍的处罚。而且蔚来公司总不会再让雷总去付这笔税金吧,雷总还不得生气。

如此算来,我们可以算算蔚来公司的赠送这辆汽车的成本:汽车本身造价40万,增值税4.55万,个税7万,合计51.55万。

二 雷总所涉及财税问题

前面提到,雷总获得这笔意外之财,蔚来公司已经替其缴纳了7万的偶然个税所得。然而,同理,米粉中奖获得了该笔意外所得也需按规定缴纳个税,雷总也负有代扣代缴义务,金额也为7万。

三 中奖粉丝所涉及财税问题

中奖粉丝操心的不光是目前车辆还没有到手,还应该包含该财税问题,如果雷总不替你代扣代缴,那么中奖粉丝则需要支付7万的个税。

赠送礼品不容易

一个简单的赠送却涉及到如此多的财税问题,涉及税金高达18.55万,相当于半辆汽车的售价,而且如果没有代扣代缴个税义务,还存在着50%到3倍的惩罚的可能。尤其是本案例中出现转赠现象,出现了2次缴纳偶然所得情况。

税务风险控制与筹划

该场景下存在着涉及多税种多主体的考量,有一处未考量到就会产生财税风险,尤其在个税代扣代缴方面,如果蔚来公司财务以及小米财务未及时履行代扣代缴义务则会存在50%至3倍罚款的风险。

其次,本案例中出现了双重个税缴纳情况,雷总获得偶然所得需缴纳一次个税,粉丝抽奖需缴纳一次个税。之所以会出现这一问题,主要源自汽车的合同流,蔚来公司明确赠送给马化腾、刘强东、雷军等各位大股东,蔚来公司只与雷总产生合同关系;雷总通过微博平台抽奖赠送自己的奖品,合同关系为雷总与中奖粉丝。产生了2个独立的合同流,故需缴纳2次个税。然而,如果雷总在抽奖活动中注明,代蔚来汽车赠送该辆汽车则可以避免双重纳税的情况,合同关系只有蔚来公司与中奖粉丝。

人一声无法避免的有三件事情:出生、死亡、纳税。每个案例中都存在着复杂的纳税场景。通过解剖该案例,希望大家了解赠送相关财税问题。

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